Konkursy z nagrodami do 200 zł
W świecie marketingu konkursy z nagrodami są jednym z popularnych sposobów na angażowanie odbiorców i budowanie relacji z marką. Często organizatorzy zastanawiają się, czy nagrody wręczane w ramach takich działań podlegają opodatkowaniu. Przepisy przewidują zwolnienie z PIT w określonych przypadkach, ale jego zastosowanie w praktyce budzi wiele wątpliwości.
Kiedy nagrody w konkursach są zwolnione z PIT?
Zgodnie z przepisami art. 21 ust. 1 pkt 68 ustawy o PIT nagrody w konkursach mogą korzystać ze zwolnienia z opodatkowania, jeśli:
- rzeczywiście mamy do czynienia z konkursem,
- konkurs dotyczy dziedzin nauki, kultury, sztuki, dziennikarstwa lub sportu,
- jednorazowa wartość nagrody nie przekracza 2000 zł (wcześniej 760 zł).
Jeśli chcesz dobrze zaplanować swój konkurs i uwzględnić już na etapie planowania wszystkie elementy podatkowe, to tutaj możesz bezpłatnie pobrać ebooka o tym „Jak ogarnąć podatki w działaniach marketingowych. Praktyczna instrukcja na przykładzie konkursu.”
To oznacza, że nie każda akcja promocyjna nosząca nazwę „konkurs” automatycznie spełnia warunki zwolnienia. Kluczowe jest, aby jej tematyka wpisywała się w wyżej wymienione kategorie. Niestety, nie każdy konkurs z nagrodami i nie każdy przedsiębiorca jest w stanie zorganizować konkurs z właściwym zakresem tematycznym, aby skorzystać z preferencyjnych zasad podatkowych. Przyznajmy też szczerze, w wielu przypadkach organizatorzy „naciągają” zakres tematyczny konkursu, by zwolnienie z opodatkowania nagród obniżyło i tak wysokie koszty organizacji akcji marketingowej. Więcej o opodatkowaniu nagród w konkursach możesz przeczytać tutaj.
Czy można skorzystać z innego zwolnienia?
Jeśli konkurs z nagrodami nie spełnia warunków zwolnienia przewidzianego w art. 21 ust. 1 pkt 68 ustawy o PIT, pojawia się pytanie, czy można zastosować inne rozwiązanie. W ustawie o PIT znajdziemy jeszcze jeden przepis – art. 21 ust. 1 pkt 68a. Dotyczy on nieodpłatnych świadczeń o jednorazowej wartości do 200 zł, przekazywanych w ramach promocji lub reklamy. Zwolnienie z tego przepisu nie może być jednak stosowane wobec pracowników organizatora ani osób współpracujących na podstawie umów cywilnoprawnych.
W takim razie pytanie brzmi: czy nagroda w konkursie może być uznana za nieodpłatne świadczenie w rozumieniu tego przepisu?
Spór z organem podatkowym
Grupa spółek producenta mrożonek postanowiła sprawdzić, czy nagrody w jej konkursach promocyjnych mogą korzystać ze zwolnienia z PIT na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 68a ustawy o PIT. Spółki wystąpiły więc do organów podatkowych o indywidualne interpretacje.
Organy uznały jednak, że nagrody w konkursie nie spełniają warunków zwolnienia z tego przepisu. Ich argumentacja była następująca:
- Uczestnicy konkursu wykonują określone zadanie, np. rozwiązują quiz lub odpowiadają na pytanie konkursowe, co stanowi świadczenie wzajemne na rzecz organizatora.
- Nagrody są przyznawane wyłącznie zwycięzcom, a nie wszystkim uczestnikom, co według organu podatkowego eliminuje charakter powszechnego i nieograniczonego świadczenia.
Co na to sądy administracyjne?
Spółki nie zgodziły się z interpretacjami i zaskarżyły je do sądów. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Krakowie w wyroku z 12 lipca 2017 r. (sygn. I SA/Kr 554/17) uznał, że:
- Wykonanie zadania konkursowego nie stanowi świadczenia wzajemnego w zamian za nagrodę.
- Otrzymanie nagrody to świadczenie nieodpłatne, więc nagrody mogą korzystać ze zwolnienia z PIT. Z art. 21 ust. 1 pkt 68a ustawy o PIT.
- Promocja organizowana przez firmę miała charakter powszechny i nieograniczony, a to jest kluczowe kryterium dla zastosowania zwolnienia.
Podobnie orzekł WSA w Białymstoku w sprawie I SA/Bk 488/17i WSA w Gdańsku w wyroku z 18.07.2017 sygn. I SA/Gd 816/17, a potem NSA w wyrokach sygn. II FSK 3532/17, sygn. II FSK 2958/17, sygn. II FSK 3728/17, co wskazuje, że sądy skłaniają się ku korzystnej dla podatników interpretacji.
Nagrody w konkursie do 200 zł bezpieczne?
Choć wyroki sądowe są w tej kwestii spójne organy podatkowe konsekwentnie stoją przy swoim. Dlatego zanim zdecydujesz się na rozliczanie nagród w konkursach bez PIT, warto skonsultować swoją sytuację ze specjalistą, aby uniknąć ryzyka podatkowego.
Skonsultuj swoją sytuację!
Nota prawna:
Ten artykuł nie stanowi czynności doradztwa podatkowego (w szczególności opinii podatkowej), czy też jakiegokolwiek innego doradztwa. Artykuł ma charakter wyłącznie informacyjny. Treść artykułu stanowi wyłącznie wyraz poglądów autora lub odzwierciedlenie jego wiedzy na tematy poruszone w artykule.