Kolejna kłoda podatkowa, czyli rozliczenie akcji marketingowej
Usługa organizacji akcji marketingowej i wydania nagród nie powinna być traktowana jako świadczenie kompleksowe- tak aktualnie orzekają sądy. Dostosowanie oferty akcji marketingowych do potrzeb klienta i zminimalizowanie ryzyka przedsiębiorcy, to nie jedyny problem agencji marketingowych. Schody zaczynają się już przy wystawianiu faktury klientowi. Fiskus uważa, że nieodpłatne przekazanie prezentów konsumentom, w imieniu spółki, powinno się traktować, jako czynność odrębnie opodatkowaną podatkiem VAT. Takie stanowisko prezentują teraz sądy, a ich wyroki uderzają bezpośrednio w agencje marketingowe, które mają poważny problem z rozliczeniem podatku VAT i klasyfikacją wykonywanych czynności.
Z długoterminowych akcji marketingowych korzysta coraz więcej firm. Krótkofalowe działania marketingowe nie dają oczekiwanych efektów. Dlatego przedsiębiorcy zaczęli szukać innych rozwiązań promocyjnych, które mają zapewnić długotrwałą relację z konsumentem. Aby zdobyć klienta agencje marketingowe prześcigają się w nowatorskich pomysłach. Wciąż najpopularniejszym chwytem marketingowym, oferowanym w pakiecie usług lojalnościowych, są punkty za zakupy, które konsument możne wymienić nieodpłatnie na różne prezenty. To rozwiązanie promocyjne ma nadal najwięcej zwolenników. Jednak często po wykonaniu usługi agencje mają problem z rozliczeniem podatkowym takiej usługi.
Tylko z pozoru wydaje się to proste. Wystarczy wystawić fakturę na kompleksowe usługi i sprawa z podatkowego punktu widzenia jest zamknięta. Nic bardziej mylnego, chociaż z takim stanowiskiem jeszcze parę lat temu zgadzały się niektóre sądy (wyrok WSA w Krakowie z 24 stycznia 2013 r., sygn. I SA/Kr 1593/12 oraz wyrok WSA w Gliwicach z 8 października 2012 r., sygn. III SA/Gl 976/12). Jednak wszystko się zmieniło na niekorzyść podatnika.
Obecnie organy podatkowe traktują przekazanie nagród klientom przez agencje marketingowe w imieniu spółki zlecającej przeprowadzenie działania marketingowego, jako odpłatną dostawę towarów, podlegającą opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
Korzystna linia orzecznictwa dla podatnika gwałtownie zaczęła się zmieniać sześć lat temu. A burzę wywołały brytyjskie organy podatkowe, które zakwestionowały rozliczenie akcji marketingowych, jako jednej kompleksowej usługi. Głośną sprawę spółek Loyalty Management UK Ltd oraz Baxi Group Ltd zakończył 7 października 2010 r wyrok Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej (C-53/09 i C-55/09). Trybunał jednoznacznie orzekł, że przekazanie nagród w akcji marketingowych nie jest elementem kompleksowej usługi. Wyrok ten zmienił diametralnie podejście do dotychczasowych rozwiązań. Dochodziło, więc do sporów agencji marketingowych z urzędami skarbowymi, a ich finał niejednokrotnie miał miejsce w sądach, które zaczęły opowiadać się po stronie organów podatkowych.
Kiedy pakiet: organizacja akcji i wydanie nagród jest rozliczany jako jedna usługa?
– Organizacja akcji promocyjnych i wydawanie nagród laureatom to jedna kompleksowa usługa- twierdzą pełnomocnicy skarżących spółek – klientów agencji marketingowych.
To założenie nie zawsze jest kwestionowane przez sądy, ale tylko wtedy, jeśli dotyczy przekazywania prezentów o małej wartości, czyli drobnych upominków promocyjnych. Naczelny Sąd Administracyjny w Warszawie w wyroku z dnia 15 lipca 2014 r., sygn. I FSK 1249/13, stwierdził: „ przekazanie tego rodzaju towarów mieści się w pojęciu usług marketingowych ( por. J. Zubrzycki, Leksykon VAT, Wrocław 2013, tom I, str. 988).” NSA nawiązał do ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm.), w której zostało zdefiniowane nieodpłatne przekazanie towaru. „Przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1 rozumie się również przekazanie nieodpłatnie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa… – jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów lub ich części składowych (art. 7 ust. 2).” Sąd zaznaczył, że „przepisu ust. 2 nie stosuje się do przekazywanych prezentów o małej wartości i próbek, jeżeli przekazanie to następuje na cele związane z działalnością gospodarczą podatnika”.
Zdaniem Sądu z ustawy jasno wynika również, że przekazywanie prezentów o wyższej wartości traktowane jest jako osobna czynność i nie może być traktowana jako jedna transakcja razem z usługą organizacji całej akcji marketingowej. Takie stanowisko zajął też Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 10 października 2014, sygn. I FSK 1523/13. Odwołując się do orzecznictwa Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej z 7 października 2010 roku NSA stwierdził, że „świadczenie kompleksowej usługi w zakresie organizowania i prowadzenia programów lojalnościowych, w ramach których wydawane są nagrody uczestnikom programu przez podmioty prowadzące działalność gospodarczą w tym zakresie nie może być uznane na gruncie przepisów o VAT za jedno świadczenie.”
Podatkowe planowanie konkursu może być proste. Pobierz praktyczną instrukcję!
Jak rozliczyć akcje promocyjne i nieodpłatne przekazywanie nagród klientom?
Aktualnie sądy orzekają, że usługa marketingowa polegająca na organizacji akcji promocyjnej (np. programu lojalnościowego) i nieodpłatne przekazywanie nagród konsumentom, to niezależne od siebie czynności. Obie powinno traktować się, jako odrębne i osobno rozliczać, jako dwa różne świadczenia obciążone podatkiem od towarów i usług. Przykładowo, Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu w wyroku z 16 kwietnia 2015. I SA/Po 466/15 przychylił się do stanowiska organu podatkowego, który stwierdził: „Czynność wydawania nagród w ramach organizacji programu lojalnościowego, jako odpłatna dostawa towarów, podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, stosownie do art. 5 ust.1 pkt. 1 w związku z art. 7 ust 1 ustawy o VAT. Wyroki tej treści są już właściwie normą. I nic nie zapowiada, aby stanowisko sądów miało się zmienić. Agencje marketingowe, które nie chcą ryzykować sporu z organem podatkowym i przegranej w sądzie, dla dobra swojego i swoich klientów, muszą opodatkowywać przekazanie nagród lub z pomocą specjalistów szukać innych rozwiązań.
Data publikacji: 18 stycznia 2017 r.
Artykuł pochodzi z serwisu: https://marketingprzykawie.pl/artykuly/kolejna-kloda-podatkowa-czyli-rozliczenie-akcji-marketingowej/
Nota prawna:
Ten artykuł nie stanowi czynności doradztwa podatkowego (w szczególności opinii podatkowej), czy też jakiegokolwiek innego doradztwa. Artykuł ma charakter wyłącznie informacyjny. Treść artykułu stanowi wyłącznie wyraz poglądów autora lub odzwierciedlenie jego wiedzy na tematy poruszone w artykule.