Motywowanie handlowców. Było prosto, ale już nie jest
Do niedawna system motywowania handlowców był dosyć prosty…..
Do niedawna, żeby motywowanie handlowców było skuteczne wystarczyło zorganizować konkurs z nagrodami rzeczowymi i/lub pieniężnymi, określić grupę uprawnionych do rywalizacji, zadanie konkursowe, które w przypadku handlowców jest dosyć proste (sprzedać najwięcej ilościowo lub wartościowo w określonym czasie) i wskazać zasady przyznawania nagród (przykładowo: dziesięciu handlowców z najwyższymi wynikami).
Tak skonstruowany regulamin konkursu adresowanego do handlowców, plus może jeszcze zaangażowanie zewnętrznego podmiotu, takiego jak agencja marketingowa, wystarczyło by nagrody wydane handlowcom były opodatkowane podatkiem dochodowym korzystniej niż ich wynagrodzenie zasadnicze, czyli według stawki 10% przychodu. Tak było. Tymczasem w dniu 14 czerwca tego roku pojawił się ON – wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego (sygn. II FSK 1673/16). W tym wyroku sąd stwierdził, że: nagrody wydawane najlepszym handlowcom nie są nagrodami w konkursach w rozumieniu art. 30 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i nie podlegają zryczałtowanemu 10 % podatkowi dochodowemu. Wydane nagrody stanowią przychody z tzw. innych źródeł i podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych według skali podatkowej (18 i 32%).
Zainteresował Cię temat podatków w marketingu? Więcej o tym możesz przeczytać tutaj.
Kto się spierał, o co i dlaczego
Przed sądem spierała się agencja reklamowa, która na zlecenie swojego klienta – producenta produktów zorganizowała konkurs adresowany do handlowców – pracowników dystrybutorów – kontrahentów producenta. Agencja określiła zadanie konkursowe – zwiększenie ilości sprzedaży produktów określonych w regulaminie. Konkurs miał trwać 6 miesięcy. Do ustalenia zwycięzców brano pod uwagę faktury wystawione w czasie trwania konkursu. Przewidziano nagrody dla najlepszych pięciu handlowców. Nagrodami były wycieczki warte 4.000 zł każda i pieniądze.
Agencja spytała we wniosku o wydanie indywidualnej interpretacji podatkowej czy jako organizator jest płatnikiem 10% zryczałtowanego podatku dochodowego od nagród wydanych zwycięzcom i czy ma obowiązek sporządzić i przekazać do organu podatkowego PIT-8AR. Jednak organ podatkowy rozpatrując wniosek agencji uznał, że w tym konkretnym stanie faktycznym agencja nie organizuje konkursu, a program motywacyjny. Dlatego nagrody wydane w tej akcji nie będą opodatkowane 10% zryczałtowanym podatkiem a według skali podatkowej (18 i 32%). Zdaniem organu nie był to konkurs (organ uznał element rywalizacji za nie mający znaczenia), bo akcja była zorganizowana dla konkretnego podmiotu i miała na celu podniesienie wydajności uczestników.
Sprawę ostatecznie rozstrzygnął Naczelny Sąd Administracyjny, który niestety zgodził się z organem podatkowym. Zdaniem sądu „nagrody uzyskiwane przez uczestników wskazanego przedsięwzięcia nie stanowią nagród w konkursie, lecz są nagrodami związanymi z najbardziej efektywnym realizowaniem stosunku pracy. Innymi słowy, będą one motywować nie tyle do współzawodnictwa pomiędzy uczestnikami określonego „konkursu”, ile do współzawodnictwa w pracy zawodowej”. Sąd zaznaczył też, że nazwa akcji marketingowej jest bez znaczenia dla oceny skutków jakie ona wywiera. Skutki te zdaniem sądu trzeba oceniać w oparciu o opisane przez wnioskodawcę fakty i ich przebieg. Sąd zauważył także, że nie jest publicznym przyrzeczeniem nagrody z art. 919 i 921 kodeksu cywilnego oferta udziału adresowana do zindywidualizowanej grupy podmiotów.
I co teraz?
Opisany wyrok NSA przełamuje korzystną dotąd linię orzeczniczą w przypadku programów motywacyjnych dla handlowców. Zanim ten wyrok został wydany, uwzględnienie elementu rywalizacji w konstrukcji akcji marketingowej wystarczało by od sądu (nawet jeśli organ podatkowy był innego zdania) uzyskać potwierdzenie, że organizowana akcja jest konkursem, a nagrody mogą być opodatkowane 10% zryczałtowanym podatkiem dochodowym. Tak stwierdzał NSA chociażby w wyroku z 17.10.2017 sygn. II FSK 2540/15, czy WSA w Warszawie w wyroku z 27.01.2016 sygn. III SA/Wa 523/15 prawomoc. Po wyroku NSA z 14 czerwca 2018 r. sygn. II FSK 1673/16, sprawa opodatkowania nagród w konkursach dla handlowców nie jest już tak oczywista.
Marketing bez podatkowych niespodzianek? To możliwe! Pobierz bezpłatnego ebooka tutaj i działaj pewnie!
Data publikacji: 12 listopada 2018 r.
Artykuł pochodzi z serwisu: https://marketingprzykawie.pl/artykuly/motywowanie-handlowcow-bylo-prosto-juz-niekorzystny-wyrok-nsa/
Szukasz prostych odpowiedzi na trudne pytania?
Nota prawna:
Ten artykuł nie stanowi czynności doradztwa podatkowego (w szczególności opinii podatkowej), czy też jakiegokolwiek innego doradztwa. Artykuł ma charakter wyłącznie informacyjny. Treść artykułu stanowi wyłącznie wyraz poglądów autora lub odzwierciedlenie jego wiedzy na tematy poruszone w artykule.