Nagroda przyznana w działaniu marketingowym, a podatek PIT
Na rynku bardzo powszechne są działania skierowane do zwykłego Kowalskiego. Korzystają z nich wielkie sieciowe sklepy, ale nie tylko. Coraz więcej firm, nawet tych mniejszych nagradza swoich klientów za dokonany zakup, zachęcając w ten sposób do kolejnych. Popularne są punkty przyznawane za robienie zakupów i wymieniane na różnego rodzaju nagrody, konkursy, gadżety lub gratisy dodawane do zakupów. Uczestnicząc w takich działaniach klient może wygrać wszystko: dodatkowy bon na zakupy, wycieczki zagraniczne albo najbardziej oklepane gadżety, na przykład kubek czy długopis.
Rozpiętość upominków jest tak duża, że konsumenci są coraz bardziej wybredni. Dlatego firmy i sklepy prześcigają się w promocjach. A wszystko po to, aby zdobyć i zatrzymać klienta. Jednak tego pożądanego efektu nie uda się osiągnąć, jeśli konsument będzie musiał odprowadzić podatek od wygranej nagrody. Nie musi tak być. Dlatego warto zorganizować działania marketingowe w sposób przemyślany, by ustrzec swojego Klienta od konieczności zapłaty podatku i na podstawie tak przeprowadzonego działania marketingowego budować z nim trwałą więź.
Zainteresował Cię temat podatków w marketingu? Zajrzyj też tutaj
Działania marketingowe wspierające sprzedaż
Wśród popularnych działań marketingowych z pewnością znajdziemy konkursy, loterie promocyjne i sprzedaż premiową.
Każda z wymienionych akcji ma swoje charakterystyczne i niepowtarzalne cechy, których rozpoznanie jest istotne dla prawidłowego przygotowania, przeprowadzenia i rozliczenia akcji od strony podatkowej.
Konkurs jest oparty na rywalizacji. Do jego przeprowadzenia konieczne jest przygotowanie regulaminu, w którym zostanie określoną w sposób jednoznaczny organizator, uczestnicy, zadanie konkursowe, sposób wyłonienia zwycięzców oraz nagrody. Konkursem nie będzie działanie marketingowe, które elementu rywalizacji jest pozbawione.
Istotą sprzedaży premiowej jest motywowanie nabywcy do zakupu przez dołączenie do niego różnego rodzaju nagrody. Nagroda dostępna jest dla każdego nabywcy, który spełni warunki akcji określone w regulaminie.
Z kolei w loterii promocyjnej wynik uzależniony jest od przypadku, warunki gry określa regulamin, a uczestniczy się w niej poprzez nabycie towaru, usługi lub innego dowodu udziału w grze. W loterii oferowane są nagrody pieniężne lub rzeczowe.
Przedstawione informacje są bardzo skrótowe i dotykają wyłącznie podstawowych elementów każdego rodzaju akcji. Ważne jest, by skonstruować działalnie marketingowe w sposób świadomy, przewidując konsekwencje, jakie ono wywrze w sferze podatkowej organizatora i uczestników. Nieprawidłowe skonstruowanie działania marketingowego, w tym m.in. nie rozpoznanie jej rodzaju, może mieć bardzo negatywne konsekwencje podatkowe dla wszystkich zaangażowanych w nią podmiotów.
Nagroda nawet dla przysłowiowego Kowalskiego jest przychodem
Nagroda, prezent, czy gratis przekazywany przeciętnemu uczestnikowi działań marketingowych stanowi przychód zaliczany na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – dalej: updof, do tzw. przychodów z innych źródeł. Ta kategoria przychodów na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych opodatkowana jest na zasadach ogólnych, tj. według skali podatkowej. Wyjątkiem są przychody z tytułu wygranych w konkursach, grach i zakładach wzajemnych lub nagród związanych ze sprzedażą premiową, uzyskanych w państwie członkowskim UE lub innym państwie należącym do EOG. Te przychody opodatkowane są 10% zryczałtowanym podatkiem.
Nie daj się podatkowym problemom. Pobierz bezpłatny przewodnik i organizuj konkursy bez stresu!
Kiedy klient płaci podatek, a kiedy nie
Nie zawsze jednak potencjalny uczestnik działania marketingowego będzie musiał zapłacić podatek dochodowy od otrzymanej nagrody. Zależy to głównie od wartości nagród i zasad, na jakich zostanie zorganizowane działanie marketingowe. Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych podsuwa nam kilka rozwiązań, jakie możemy zastosować, aby uczestnik działania marketingowego nie był obciążony podatkiem dochodowym od otrzymanej nagrody.
W przypadku gier losowych można zastosować zwolnienie z opodatkowania z art. 21 ust. 1 pkt 6a updof, zgodnie z którym zwolnione z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych są wygrane w grach losowych, np. loteriach promocyjnych, jeżeli jednorazowa wartość tych wygranych nie przekracza 2.280 zł, urządzanych i prowadzonych przez uprawniony podmiot na podstawie przepisów o grach hazardowych obowiązujących w państwie członkowskim UE lub w innym państwie należącym do EOG. Warunkiem zastosowania zwolnienia jest posiadanie przez organizatora zezwolenia na przeprowadzenie gry.
W przypadku sprzedaży premiowej zwolnione z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 68 updof są nagrody, jeżeli jednorazowa wartość tych wygranych lub nagród nie przekracza kwoty 760 zł. Jeżeli wartość wygranej przekracza kwotę 760 zł zwolnioną od podatku uczestnik sprzedaży premiowej czy konkursu musi zapłacić podatek. Wtedy podstawą opodatkowania jest już cała wartość wygranej.
Organizator powinien mieć też na uwadze to, że wymienione zwolnienie z podatku dochodowego od osób fizycznych z art. 21 ust. 1 pkt. 68 updof „nie dotyczy nagród otrzymanych przez podatnika w związku z prowadzoną przez niego pozarolniczą działalnością gospodarczą, stanowiących przychód z tej działalności”. Oznacza to, że przedsiębiorca uczestniczący w sprzedaży premiowej nie skorzysta z wymienionego zwolnienia a zapłaci podatek dochodowy według stawki 10% nagrody zgodnie z art. 30 ust. 1 pkt 2 updof (takie stanowisko zajął NSA w wyroku z 4 sierpnia 2006 r. sygn. II FSK 304/05).
Z kolei w przypadku wygranych w konkursach i grach zwolnienie z opodatkowania podatkiem PIT może być zastosowane w przypadku gdy te są organizowane i emitowane (ogłaszane) przez środki masowego przekazu (prasa, radio i telewizja), przy czym konkurs ogłaszany na stronie internetowej firmy będącej organizatorem nie spełnia takich warunków. Zwolnione z opodatkowania podatkiem dochodowym są również wygrane w konkursach z dziedziny nauki, kultury, sztuki, dziennikarstwa i sportu – jeżeli jednorazowa wartość wygranych lub nagród w tych rodzajach konkursów nie przekracza kwoty 760 zł.
Przy okazji zauważmy, że uczestnik konkursu w związku z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą, np. współpracownik dystrybutora sprzętów agd uczestniczący w konkursie organizowanym przez producenta tych sprzętów, opodatkuje otrzymaną nagrodę 10% podatkiem PIT, a nie według skali podatkowej czy podatkiem liniowym (takie stanowisko zajął NSA w wyroku z 15 grudnia 2015 r. sygn. II FSK 2075/13 a następnie uwzględnił je MF w ostatecznej interpretacji ogólnej z 12 lutego 2016 r. nr DD9.8220.2.150.2015.JQP).
W przypadku działań marketingowych nie mieszczących się w definicjach konkursu, sprzedaży premiowej, czy gry losowej wygrana może być zwolniona z opodatkowania na podstawia art. 21 ust. 1 pkt 68a updof, o ile nagrody przekazywane są uczestnikom w związku z promocją lub reklamą organizatora a ich jednorazowa wartość nie przekracza kwoty 200 zł brutto, przy czym należy pamiętać, że zwolnienie nie ma zastosowania, jeżeli świadczenie jest dokonywane na rzecz pracownika, zleceniobiorcy lub wykonawcy dzieła organizatora działania marketingowego.
Jeśli chcemy osiągnąć pozytywny efekt działaniem marketingowym, przygotowując je pomyślmy, co to będzie za działanie, do kogo je adresujemy, jakimi dysponujemy nagrodami, jak te działania i ich uczestniczy będą opodatkowani. Jeśli popełnimy tu błąd może się okazać, że zamiast zbudować z klientem więź oddamy mu przysłowiową niedźwiedzią przysługę i już nigdy nie będzie chciał mieć z nami do czynienia.
Data publikacji: 29 listopada 2016 r.
Artykuł pochodzi z serwisu: https://marketingprzykawie.pl/artykuly/nagroda-przyznana-w-dzialaniu-marketingowym-a-podatek-pit/
Nota prawna:
Ten artykuł nie stanowi czynności doradztwa podatkowego (w szczególności opinii podatkowej), czy też jakiegokolwiek innego doradztwa. Artykuł ma charakter wyłącznie informacyjny. Treść artykułu stanowi wyłącznie wyraz poglądów autora lub odzwierciedlenie jego wiedzy na tematy poruszone w artykule.