Nieodpłatne prezenty i próbki a VAT
Opodatkowanie towarów przekazywanych nieodpłatnie
Nieodpłatne przekazanie towarów należących do podatnika jest z reguły opodatkowane podatkiem VAT. Warunek jest jeden. Przy nabyciu tych towarów podatnikowi przysługiwało prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego. Przepis dotyczy sytuacji nieodpłatnego przekazania lub zużycia towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników i wszelkich innych darowizn. Wyjątki od tej zasady to prezenty małej wartości i próbki przekazywane w określonych okolicznościach.
Więcej o podatkach w marketingu możesz przeczytać tutaj.
Nieodpłatne przekazanie prezentów i próbek
Nieodpłatne przekazanie prezentów o małej wartości oraz próbek nie podlega opodatkowaniu VAT. Uwaga! Ważne, żeby przekazanie nastąpiło na cele związane z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą. Między nieodpłatnym przekazaniem a działalnością podatnika wystarczający będzie nawet związek pośredni. Taki związek widać przykładowo w działaniach promocyjnych, reklamowych, czy reprezentacyjnych. Można go dostrzec też gdy pracodawca wykonując swoje obowiązki przekuje nieodpłatnie towary pracownikom.
Prezenty przekazywane są osobie fizycznej, nawet jeśli ta działa jako przedstawiciel innego podmiotu, przykładowo osoby prawnej. Dlatego jeśli prezenty przekazywane są kilku pracownikom tej samej osoby prawnej limity liczymy oddzielnie dla każdej osoby fizycznej.
Spełnienie warunku wymaga solidnego udokumentowania. Nie chodzi tu tylko o księgowy dokument wewnętrzny, ale też solidny dokument potwierdzający okoliczności przekazania towaru.
Nieodpłatne przekazanie towarów typu drukowane materiały reklamowe i informacyjne nie podlega opodatkowaniu. Uwaga i tu zastrzeżenie! Towary te muszą mieścić się w definicji prezentu o małej wartości. Jeśli towary te nie będą miały dla otrzymującego wartości użytkowej (konsumpcyjnej) tym bardziej nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT.
Progi kwotowe dla prezentów małej wartości
100 zł netto to próg kwotowy, do którego nieodpłatne przekazanie prezentów na cele związane z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą nie podlega opodatkowaniu VAT. Wspomniany próg dotyczy prezentów przekazywanych jednej osobie w roku podatkowym pod warunkiem prowadzenia ewidencji osób otrzymujących prezenty. Inny próg to 20 zł netto (jednostkowa wartość) przy którym jesteśmy wolni od obowiązki prowadzenia ewidencji osób obdarowanych. Jeśli chcesz wiedzieć jak wykorzystać te informacje w działalności marketingowej przeczytaj tutaj.
Podatkowe przygotowanie konkursu może być proste. Pobierz praktyczną instrukcję!
Definicja próbki
Aktualna definicja próbki towaru uwzględnia interpretację wynikającą z wyroku TSUE w sprawie C-581/08 EMI Group. Zgodnie z definicją zawartej w polskiej ustawie o VAT próbką jest egzemplarz towaru lub jego niewielka ilość identyfikowalny jako próbka pozwalający ocenić jego cechy i właściwości w jego końcowej postaci. Przekazanie towaru ma na celu jego promocję oraz nie służy zasadniczo zaspokojeniu potrzeb konsumenta (chyba że jest to nieodłączny element promocji) i zaspokojenie potrzeb ma skłaniać do zakupu promowanego towaru. Zgodnie z treścią definicji dla uznania danego towaru za próbkę konieczne jest oznaczenie go w odpowiedni sposób. Przeczytaj więcej o VAT w działalności marketingowej tutaj.
Nota prawna:
Ten artykuł nie stanowi czynności doradztwa podatkowego (w szczególności opinii podatkowej), czy też jakiegokolwiek innego doradztwa. Artykuł ma charakter wyłącznie informacyjny. Treść artykułu stanowi wyłącznie wyraz poglądów autora lub odzwierciedlenie jego wiedzy na tematy poruszone w artykule.