Sprzedaż za złotówkę i inne optymalizacje VAT
1. Alternatywy nieodpłatnego wydania towaru
Nieodpłatne wydanie towaru innego niż próbka lub prezent o małej wartości oznacza dla podatnika konieczność wykazania podatku VAT należnego. W niektórych sytuacjach może powodować to znaczne obciążenie budżetu działu marketingowego a w konsekwencji ograniczyć zasięgu działań promocyjnych. Więcej możesz przeczytać o tym tutaj. W takim razie należy sobie zadać pytanie. Czy w aktualnym stanie prawnym są jeszcze jakieś możliwości ograniczenia działania niekorzystnych regulacji. Z pewnością tak! Wymieńmy kilka z nich: sprzedaż towaru za symboliczną złotówkę, sprzedaż zestawu, rabaty transakcyjne.
2. Sprzedaż za symboliczną złotówkę – czy to bezpieczne podatkowo?
Zacznijmy od sprzedaży towaru za symboliczną złotówkę. Towar normalnie ma cenę X, ale dystrybutor decyduje się sprzedawać go poniżej jego wartości rynkowej licząc na określone korzyści marketingowe. Czy takie działanie jest niebezpieczne na gruncie ustawy o VAT? Aktualnie raczej nie. Podstawą opodatkowania w podatku VAT jest obrót – kwota należna z tytułu sprzedaży pomniejszona o kwotę należnego podatku. Kwota należna obejmuje całość świadczenia należnego od nabywcy lub osoby trzeciej. Zbywca ustala cenę na odpowiadającym mu poziomie. Nie ma przy tym znaczenia czy ustalona przez niego cena odpowiada wartości rynkowej towaru czy też znacznie od niej odbiega. Potwierdzają to liczne orzeczenia sądów administracyjnych. Nie zachodzą tu przesłanki umożliwiające organom podatkowym szacowanie obrotu.
3. Kiedy sprzedaż za złotówkę i inne promocyjne ceny budzą wątpliwości fiskusa?
Transakcje z podmiotami powiązanymi pod lupą
Obok sprzedaży za symboliczną złotówkę bez rzeczywistego uzasadnienia biznesowego są jeszcze inne ryzykowne działania promocyjne. Ryzyko występuje głównie w przypadku podmiotów powiązanych. Przykładowo dystrybutorzy zakupują od powiązanych ze sobą producentów, towary w specjalnej promocyjnej cenie odbiegającej od ceny rynkowej. Wszystkie kwestie związane z obniżeniem ceny trzeba i warto opisać w dokumentacji cen transferowych, jeśli powstaje obowiązek sporządzenia takiej dokumentacji. Nawe jeśli taki obowiązek nie powstanie warto zgromadzić dokumentację uzasadniającą zastosowanieceny transferowej. Cena ta może być przedmiotem badania przez organy podatkowe również przy okazji zwykłej kontroli podatkowej.
Pracownik w VAT też jest podmiotem powiązanym
Trzeba także pamiętać, że aktualnie szacowanie obrotu organy stosują także w transakcjach między pracodawcą i pracownikiem. Na szczególną uwagę zasługują akcje promocyjne kierowane wyłącznie do pracowników. W takich akcjach pracownicy zwykle otrzymują możliwość zakupu towarów i usług poniżej cen zakupu pracodawcy. Szacowanie obrotu jest wykluczone, jeśli pracodawca przyjmie za podstawę opodatkowania w podatku VAT swoją cenę zakupu towarów czy usług. Ryzyko szacowania obrotu jest wysokie, jeśli pracodawca ustali podstawę opodatkowania podatkiem VAT według cen odsprzedaży towarów czy usług swoim pracownikom.
4. Sprzedaż zestawu optymalizuje VAT
Obok już wymienionej sprzedaży za złotówkę, możemy też sprzedać zestaw towarów funkcjonalnie ze sobą powiązanych. Towary tworzące zestaw nie mogą być czymś od siebie oderwanym i nie wykazującym żadnego związku. Towar dodawany nie będzie wtedy gratisem. Oba towary będą dostępne w jednej cenie. W przypadku różnych stawek VAT na oba towary, o stawce jaką zastosujemy decydować będzie stawka towaru głównego.
Zanim ogłosisz akcję marketingową, upewnij się, że masz wszystko pod kontrolą. Pobierz e-book!
5. Rabaty - inne opcje
Do sprzedaży w zestawie i sprzedaży za symboliczną złotówkę możemy jeszcze dołożyć możliwość udzielenia rabatu. Dla przykładu przy kupnie jednego towaru, drugi dostępny będzie za pół ceny. Inny rodzaj rabatu: przy zakupie 10 sztuk, kolejne 5 jest w cenie. Nie są to jedyne przykłady rozwiązań, a jednak dają już jakieś pole manewru.