Upominki bez PIT – to możliwe
Drobne upominki rozdawane są powszechnie w wiadomych celach, które ogólnie rzecz ujmując można określić jako zachęcenie do współpracy. Wyraźne wskazówki co i jak należy zrobić, aby przekazanie upominku nie wiązało się z koniecznością zapłacenia podatku dochodowego od osób fizycznych przez otrzymującego i wypełnianiem dodatkowych formalności (tj. PIT-11) przez przekazującego znajdziemy w jednej z wielu indywidualnej interpretacji wydanej przez Dyrektora KIS.
Kto pytał …..
Z wnioskiem o wydanie tej konkretnej interpretacji wystąpił instytut badawczy, który osobom wybranym losowo do wzięcia udziału w badaniu przekazywał upominki. Upominki były przekazywane wszystkim wylosowanym, niezależnie od tego czy zdecydowali się wziąć udział w badaniu, czy też nie. Upominki były bezwarunkowe i nie stanowiły wynagrodzenia za udział w badaniu a osoba, która nie zdecydowała się na wzięcie udziału w badaniu mogła otrzymany upominek zatrzymać.
Osoby zaproszone do udziału w badaniu i otrzymujące upominek były losowane zgodnie z odpowiednimi regułami statystycznymi i nie były związanymi z instytutem żadną umową (pracy, zlecenia, dzieło, czy o współpracy). Upominki były symboliczne. Przykładowo były to kalendarze, długopisy lub bony towarowe na zakupy o niskiej wartości (wartość jednostkowa do 20 zł) z logo projektu i/lub instytutu.
Upominki miały zachęcić do wzięcia udziału w badaniu. Instytut zdecydował się je wręczać, ponieważ nie zebranie wystarczającej próby badanych mogło mieć przełożenie na rzetelność wyników badań.
We wniosku o interpretację instytut spytał, czy w opisanych sytuacjach przekazując tego rodzaju upominki pełni funkcję płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych (tj. pobiera i przekazuje do urzędu skarbowego podatek PIT od upominków i wypełnia i przekazuje PIT-11 do urzędu skarbowego i otrzymującego upominek) i czy może wartość tych upominków jest zwolniona z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 68a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (updof) a instytut nie jest wtedy zobligowany do wypełniania obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdził, że upominki stanowią dla osób wybranych losowo do wzięcia udziału w badaniu nieodpłatne świadczenie zaliczane do przychodów z innych źródeł zwolnione z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 68a updof. Tym samym stanowisko instytutu zostało potwierdzone.
Zanim rozdasz prezenty, ogarnij podatki. Serio, to się opłaca. Tutaj masz bezpłatnego ebooka, który Ci to ułatwi!
Podsumowując ....
W interpretacji Dyrektor KIS wymienił warunki, jakie muszą być spełnione, aby do tzw. przychodów z innych źródeł do jakich niewątpliwie można zaliczyć przekazywane przez instytut upominki, zastosować zwolnienie z opodatkowania podatkiem PIT.
Wśród warunków tych wymienił:
- upominek nie jest wynagrodzeniem za wykonanie określonych czynności przez osobę otrzymującą (upominek nie jest świadczeniem wzajemnym),
- upominek przekazywany jest bezwarunkowo (niezależnie czy otrzymujący upominek weźmie udział w badaniu czy też nie),
- upominek przyznany jest w związku z reklamą lub promocją instytutu, tj. upominek jest ologowany logo instytutu lub projektu badawczego (a przez to służy popularyzacji projektów badawczych realizowanych przez instytut oraz działalności instytutu,
- osoby otrzymujące upominki nie są pracownikami instytutu, ani nie są związani z instytutem żadną umową cywilnoprawną (np. umową zlecenia, o dzieło, o współpracy),
- wartość upominku nie przekracza 200 zł.
Tylko jeśli będą spełnione wszystkie wymienione warunki łącznie, przekazywany upominek będzie zwolniony z opodatkowania podatkiem PIT na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 68a updof, co oznacza też, że instytut nie będzie obciążony obowiązkami płatnika.
Dla kogo te wnioski ….
Wszyscy zainteresowani przekazywaniem upominków gorąco polecamy zbadanie czy okoliczności, w których upominki są przez nich przekazywane oraz charakter, wartość, wygląd samych upominków uprawniają do zastosowania w stosunku do nich zwolnienia z opodatkowania podatkiem PIT z art. 21 ust. 1 pkt 68a updof.
Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 9 listopada 2018 r. nr 0114-KDIP3-2.4011.488.2018.1.AK
Data publikacji: 11 lutego 2019
Artykuł ze strony: https://marketingprzykawie.pl/artykuly/upominki-bez-pit-mozliwe/
Nota prawna:
Ten artykuł nie stanowi czynności doradztwa podatkowego (w szczególności opinii podatkowej), czy też jakiegokolwiek innego doradztwa. Artykuł ma charakter wyłącznie informacyjny. Treść artykułu stanowi wyłącznie wyraz poglądów autora lub odzwierciedlenie jego wiedzy na tematy poruszone w artykule.