Współpraca z agencją marketingową przy organizacji konkursów
1. Kto odpowiada za podatek PIT od nagrody?
Jeśli organizujesz konkurs w social mediach to masz świetny sposób na promocję marki i zaangażowanie odbiorców. Jednak pamiętaj, że oprócz aspektów marketingowych ważne są również kwestie formalne, w tym podatki. Kluczowe jest ustalenie, kto odpowiada za podatek PIT od nagrody – agencja marketingowa czy klient?
2. Podział obowiązków
Aby konkurs przebiegł sprawnie i zgodnie z przepisami, warto już na początku jasno podzielić obowiązki między agencję a klienta. Dzięki temu unikniemy nieporozumień i zapewnimy prawidłowe rozliczenie podatków, w tym podatku PIT od nagrody. Przed startem konkursu warto jasno określić kto:
- przygotowuje Regulamin – najczęściej przygotowuje agencja, ale klient go zatwierdza.
- kupuje nagrody – może to zrobić agencja lub klient. To jest ważne dla ustalenia płatnika podatku PIT od nagród i sposobu rozliczenia klienta z agencją i rozliczenia VAT. O rozliczeniu VAT przeczytasz tutaj
- kontaktuje się ze zwycięzcami – zazwyczaj po stronie agencji.
- wydaje nagrody – najczęściej robi to agencja, ale modele współpracy mogą być różne. To ważny moment, który może zadecydować, kto rozliczy podatek PIT od przekazanych nagród.
3. Podatek PIT od nagrody. Kto jest płatnikiem PIT?
Nagrody w konkursach konsumenckich zasadniczo opodatkowujemy 10% podatkiem PIT. Płatnikiem zobowiązanym do jego pobrania i wpłacenia do urzędu skarbowego jest organizator. Pytanie czy wskazanie w regulaminie agencji jako organizatora skutecznie przenosi na nią obowiązki płatnika podatku PIT od wydanych nagród? Prawda jest bolesna. To temat ciągłych sporów między organami podatkowymi a agencjami i ich klientami. Na ten moment dominuje pogląd, że to zależy od tego kto kupuje nagrody i jest ich właścicielem w momencie wydania: Agencja czy jej klient. Dla ostatecznego rozstrzygnięcia tej kwestii dodatkowo ważne są zapisy jakie są w tym zakresie w regulaminie. Regulamin jest ważny! Czytaj dalej.
Chcesz uniknąć podatkowych wpadek przy organizacji konkursu? Zacznij mądrze! Ten bezpłatny ebook pokaże Ci, co trzeba uwzględnić już na etapie planowania. Pobierz tutaj!
4. Możliwe modele współpracy agencja - klient
Modele współpracy z agencją mogą być różne i zależą od zasobów finansowych i organizacyjnych każdej ze stron współpracy.
Pierwszy model – agencja robi wszystko
Ten model współpracy znamy m.in. z interpretacji DKIS z dnia 21 kwietnia 2022 nr 0113-KDIPT2-3.4011.115.2018.10.SJ. Popatrzmy tutaj.
Agencje organizują konkursy konsumenckie, ale też dla pracowników kontrahentów (sprzedawców) i dla osób fizycznych – przedsiębiorców na zlecenie swojego klienta – producenta płytek ceramicznych. W regulaminach konkursów Agencje są wskazane jako organizatorzy konkursu, nabywcy dzieła uczestnika konkursu i przyrzekający nagrodę w rozumieniu art. 921 ustawy Kodeks cywilny.
Zdaniem producenta płytek, który wystąpił z wnioskiem o interpretację, agencje wykonują wszystkie związane z organizacją konkursów czynności techniczne oraz prawne, a więc są płatnikiem podatku PIT od wydanych nagród. W regulaminie wskazane jest, że Agencje:
- kupują nagrody we własnym imieniu i na własny rachunek,
- prowadzą rejestrację Uczestników konkursu,
- organizują komisje konkursowe, wybór laureatów, kontaktują się z nimi i przekazują im nagrody,
- przyjmują reklamacje, rozpatrują je i wydają decyzję,
- prowadzą działania reklamowe konkursu,
- zapewniają obsługę techniczno – informatyczną konkursu.
Po długiej batalii sądowej (wyrok WSA w Łodzi z 28 września 2018 r., sygn. akt I SA/Łd 449/18 i wyrok NSA z 3 listopada 2021 r., sygn. akt II FSK 259/19 i ponowna interpretacja DKIS nr 0113-KDIPT2-3.4011.115.2018.10.SJ z 21.04.2022) ostatecznie DKIS przyznał, że w takiej sytuacji Agencja jest płatnikiem podatku PIT od wydanych nagród. Producent płytek wygrał!
Drugi model – agencja jest organizatorem robi wszystko poza zakupem i wydaniem nagród
Ten model współpracy znamy m.in. z interpretacji DKIS z dnia 19 lipca 2023 nr 0114-KDIP3-2.4011.107.2019.2023/8/AK. Popatrzmy tutaj.
Spółka z międzynarodowego koncernu medialnego, świadczy usługi mające na celu promocję na terenie Polski kanałów telewizyjnych. Spółka angażuje agencje do kompleksowej organizacji konkursów (np. sporządzają regulamin, zajmują się rozpowszechnianiem informacji o Konkursie, wyłonieniem laureatów, rozpatrują ewentualne reklamacje, zajmują się obsługą informatyczną Konkursu itp.), ale czasem mają w zakresie obowiązków zakup i wydanie nagród (jak w opisanym wyżej modelu 1), a czasem spółki nabywa nagrody we własnym imieniu i na własną rzecz i następnie przekazuje nagrody bezpośrednio na rzecz laureatów (bez pośrednictwa Agencji – organizatora Konkursu). Właścicielem nagród do momentu ich wydania laureatom pozostaje Wnioskodawca.
Ta interpretacja też została wydana po wyrokach sądowych, ale spór toczył się tylko w zakresie wskazania płatnika PIT od nagród gdy Agencja jest organizatorem konkursu oraz kupuje i wydaje nagrody we własnym imieniu. To że spółka jest płatnikiem PIT od nagród gdy agencja organizuje konkurs ale nagrody kupuje i wydaje spółka nie było przedmiotem sporu.
Uwaga: Konkursy dla firm to oddzielna historia. Nagrody wydane w takich konkursach mogą być traktowane inaczej – jako przychód z działalności gospodarczej. Obowiązek wykazania przychodu będzie wtedy po stronie otrzymującego a nie agencji czy jej klienta.
5. Podsumowanie o podatku PIT od nagrody
Prawidłowe rozliczenie podatków, w tym podatku PIT w konkursach to kluczowy element organizacji działań promocyjnych. Aby uniknąć problemów, pamiętaj o kilku zasadach:
- Odpowiednia umowa między klientem a agencją ułatwi prawidłowe rozliczenie podatku PIT od nagród.
- Klient i agencja powinni ustalić podział obowiązków, by uniknąć wątpliwości i błędów w rozliczeniach.
- Możliwe są różne modele współpracy zależnie od możliwości i preferencji stron umowy
- Dla wskazania płatnika podatku PIT zdaniem sądów administracyjnych kluczowe jest kto jest właścicielem nagród w momencie ich wydania zwycięzcom.
Chcesz mieć pewność, że Twój konkurs jest zgodny z przepisami?
Nota prawna:
Ten artykuł nie stanowi czynności doradztwa podatkowego (w szczególności opinii podatkowej), czy też jakiegokolwiek innego doradztwa. Artykuł ma charakter wyłącznie informacyjny. Treść artykułu stanowi wyłącznie wyraz poglądów autora lub odzwierciedlenie jego wiedzy na tematy poruszone w artykule.