Wydatki na gastronomię czasem mogą być kosztem uzyskania przychodu
Wydatki na gastronomię to częsty temat sporów z organami podatkowymi. Czy zawsze są kosztami uzyskania przychodu? A może zależy to od celu i kontekstu ich poniesienia? Ten wyrok NSA rzuca światło na tę kwestię.
Spór podatkowych o wydatki na gastronomię
W sprawie rozpatrywanej przez NSA chodziło o wydatki na gastronomię i na usługi hotelowe poniesione przez spółkę farmaceutyczną związane z organizacją dwóch wydarzeń:
- Dwudniowego spotkania biznesowego z przedstawicielami firm farmaceutycznych, organizowanego w związku z otwarciem nowego oddziału.
- Konferencji branżowej, w której uczestniczyli przedstawiciele kilkudziesięciu firm farmaceutycznych (dostawcy i potencjalni partnerzy).
W trakcie tych wydarzeń spółka prezentowała swoją działalność (m.in. historię, strukturę organizacyjną, zasady działania, zasięg działania, sposób organizacji dystrybucji, procedury dystrybucyjne i transportowe, zasady współpracy), ofertę i rozwiązania marketingowe. Organy skarbowe uznały wydatki na noclegi za koszty podatkowe, natomiast wydatki na gastronomię – już nie.
Fiskus o wydatkach na gastronomię
Dyrektor Izby Skarbowej oraz Wojewódzki Sąd Administracyjny uznali, że koszty gastronomii mają charakter reprezentacyjny. Ich argumentacja była następująca:
- Spotkania były zamknięte – uczestniczyli w nich tylko wybrani kontrahenci.
- Głównym celem wydarzeń było budowanie pozytywnego wizerunku firmy.
- Wydatki na gastronomię nie miały bezpośredniego związku z osiągnięciem przychodu, a jedynie służyły poprawie relacji biznesowych.
Zanim odpalisz akcję marketingową, upewnij się, że masz wszystko pod kontrolą. Pobierz e-book!
NSA: wydatki na gastronomię jako element promocji
NSA nie zgodził się z tym stanowiskiem i orzekł, że w niektórych przypadkach wydatki na gastronomię mogą być kosztem podatkowym, jeśli spełniają określone warunki. Kluczowe w uzasadnieniu wyroku było podkreślenie, że:
- Jeśli gastronomia stanowi niezbędny element działań marketingowych lub sprzedażowych, jej koszt może być zaliczony do kosztów uzyskania przychodu.
- Ważne jest, by takie wydatki miały związek z prowadzoną działalnością gospodarczą i służyły promocji produktów lub usług firmy.
- Sam fakt, że spotkanie miało zamknięty charakter, nie przesądza o uznaniu wydatków za reprezentację. Więcej o wydatkach na usługi gastronomiczne przeczytasz tutaj.
Co to oznacza dla przedsiębiorców?
Ten wyrok otwiera drzwi do skuteczniejszego uzasadniania wydatków na gastronomię jako kosztów podatkowych. Oto kilka wskazówek, które mogą pomóc:
- Unikaj wizerunkowego charakteru – podkreślaj praktyczne aspekty spotkań, np. prezentację oferty, szkolenie czy networking.
- Dokumentuj cel spotkania – wskazuj, że gastronomia była nieodłącznym elementem działań promocyjnych lub negocjacji handlowych.
NSA wyraźnie podkreślił, że nie każda gastronomia to reprezentacja. Jeśli wydatki są związane z promocją i sprzedażą, warto walczyć o ich zaliczenie do kosztów uzyskania przychodu. Warto jednak pamiętać, że każda sytuacja wymaga indywidualnej analizy.
Wyrok NSA z dnia 10 listopada 2016 r. sygn. II FSK 2577/14
Lepiej zapytać niż płacić za błąd!
Nota prawna:
Ten artykuł nie stanowi czynności doradztwa podatkowego (w szczególności opinii podatkowej), czy też jakiegokolwiek innego doradztwa. Artykuł ma charakter wyłącznie informacyjny. Treść artykułu stanowi wyłącznie wyraz poglądów autora lub odzwierciedlenie jego wiedzy na tematy poruszone w artykule.